Kdy vzniká povinnost podat daňové přiznání FO?

Důvodů, kdy vzniká povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů pro fyzické osoby je mnoho. V tomto článku probereme důvody z hlediska investičních produktů. A opět se budeme zabývat fyzickou osobou, která nemá investiční instrumenty v obchodním majetku.

Jak je to s příjmy z prodeje cenných papírů?

U cenných papírů se pro obchody za kalendářní rok 2025 provádí tři testy. Pokud je některý z nich nesplněn, je nutné podat daňové přiznání. Vyhodnocování se provádí v tomto pořadí

Hodnotový test: celková výše příjmů z prodeje cenných papírů, do níž je prodej cenných papírů osvobozen od daně. Pokud Vaše příjmy (nesnížené o náklady, tedy součet všech prodejů) v daném kalendářním roce, přesáhnou 100 000 Kč, je nutné podat daňové přiznání. 

Časový test: období, po jehož uplynutí je prodej cenných papírů osvobozen od daně. V ČR aktuálně 3 roky. Osvobozené příjmy se do daňového přiznání nemusí uvádět.

Hodnotový pro osvobozené příjmy: Pokud máte roční příjem vyšší než 5 mil. Kč, musíte podat oznámení o osvobozených příjmech do lhůty pro podání daňového přiznání (výjimkou jsou úplatné osvobozené prodeje nemovitostí, to si FÚ dohledá sám v KN).

Příjmy z držení kapitálového majetku, derivátů a ostatní příjmy

Zde se nám situace trochu větví. Je nutné rozlišovat:

• zda je příjem z Česka (od společností, které mají daňovou rezidenci v ČR) nebo ze zahraničí.
• Dále je potřeba rozlišit, zda jste zaměstnanec nebo OSVČ a zda nemáte nějaké další příjmy. Pojďme se na to podívat blíže.

Příjmy z dividend společností působících v ČR se do daňového přiznání neuvádí, protože Vám již byly zdaněny.

Příjmy od zahraničních společností mohou být osvobozeny od daně (a nutnosti podat daňové přiznání) pokud nepřesáhly v hrubé výši zákonem stanovený limit. Tento limit je pro zaměstnance 20 000 Kč a pro ostatní osoby (např. OSVČ) je tento limit 50 000 Kč. 

K těmto limitům (20 a 50 tisíc) je nutné zmínit, že se nevztahují pouze na příjem z dividend, ale i z dalších příjmů. Je tedy nutné zahrnout všechny ostatní příjmy: dividendy, úroky z úvěrů, úroky z úročené hotovosti, obchodování derivátů atd. Pro OSVČ do tohoto limitu samozřejmě připadá i příjem z podnikatelské činnosti (OSVČ má tedy nutnost podat DP téměř vždy).

Závěrem

Je potřeba dodat, že pokud již daňové přiznání podáváte, tak je potřeba vyplnit všechny druhy příjmů.

Příklady

Př.: V roce 2023 jsem prodal akcie celkem za 150 000 Kč, z toho částka 60 000 Kč splnila časový test. Příjem 150 000 Kč přesáhl hodnotový test, DP tedy musím podat. Avšak zmíněných 60 000 vyjmu v následných výpočtech z příjmů.

Př.: V roce 2023 jsem prodal akcie celkem za 90 000 Kč, z toho částka 60 000 Kč splnila časový test. Příjem 90 000 Kč nepřesáhl hodnotový test, DP však musím podat, protože jsem měl i jiné příjmy z dividend 20 001 Kč. Zmíněných 60 000 opět vyjmu z příjmů.

Př.: Vaše příjmy z podnikání, z kapitálového majetku, pronájmu a ostatní příjmy podléhající dani z příjmů fyzických osob za rok 2023 nepřevyšují 20 000 Kč. Pokud jste tedy například zaměstnaní a přivyděláte si 19 000 Kč, nemusíte podávat daňové přiznání.

Revize byla provedena daňovým poradcem dne: 11.02.2025. Více o daňovém poradenství.