Jaká je dědická daň v USA a další státech? Limity, osvobození a strategie

V tomto článku podrobně rozebereme dědickou daň v USA. Dozvíte se principy, detailní výpočet a možná úskalí. Porovnáme také situaci s jinými státy a nastíníme, jaké jsou možnosti rozložení tohoto rizika.
Na situaci se budeme dívat pohledem investora, který investuje zahraničních akcií a není tak rezidentem v dané zemi. Pro něj tedy platí odlišná pravidla než pro rezidenty. Pojďme na to.

Majetková daň v USA

Dědictví majetku spadá pod majetkovou daň pro nerezidenty USA (Estate Tax for US Tax Non-Residents), která se aplikuje v případě úmrtí - tedy v průběhu dědického řízení. Většina informací byla čerpána přímo z vládních stránek USA: IRS. Můžeme ale doporučit i článek od Finhacker.cz, který obsahuje mnoho odkazů na další zdroje a vyjádření dalších subjektů na toto téma.

Na co se daň vztahuje?

Majetek podléhající této majetkové dani jsou:

• cenné papíry amerických společností
• hotovost na investičních účtech
• nemovitosti v USA
• svěřenské fondy
• obchodní podíly

Do tohoto majetku naopak nespadá hotovost na běžných účtech a americké státní dluhopisy. Detailní seznam naleznete v FAQ na IRS. Stránky obsahují i seznam odečitatelných položek jako jsou například výlohy za pohřeb, právní výdaje související apod. 

Pro nás jsou nejzajímavější cenné papíry. Jak poznáte, jaký cenný papír do této kategorie spadá? Jsou to všechny cenné papíry (akcie, ETF), které mají ISIN začínající na "US". Důležité je poznamenat, že je jedno, zda tyto cenné papíry vlastníte u brokera, který má sídlo v americe nebo v Evropě. Rozhodující je to, zda vlastníte US cenný papír. Pokud tedy držíte například evropské akcie u amerického brokera, tyto investice americké dědické dani nepodléhají. Mohou ale podléhat dědické dani jiného státu.  

Jaké jsou dopady a jak se tato daň počítá?

Pro ocenění majetku drženého ke dni úmrtí se použije jeho reálná tržní hodnota ke dni úmrtí, nikoli tedy to, co za něj bylo zaplaceno nebo jakou měl hodnotu v době pořízení.

Sazby daně

Americká federální majetková daň pro nerezidenty má progresivní sazby od 18 % do 40 %, kdy sazba 40 % se aplikuje na majetek nad 1 000 000 USD.

Hranice pro osvobození od daně

Výpočet daně

V tabulce jsou uvedeny sazby pro jednotlivá pásma

Daň odpovídá součtu daních v jednotlivých pásmech, snížená o Unified Credit.

Příklad pro zděděný majetek o hodnotě 75 000 USD:
Hodnota do 60 000 USD je osvobozena. Pro pásmo 60 až 80 tisíc se spočítá daň se sazbou 26%. Pro toto pásmo se aplikuje daň na 15 000 USD, která vychází na 3 900 USD.
Z majetku v hodnotě 75 000 USD bychom zaplatili daň 3 900 USD, což je efektivní zdanění 5,2%.   

Níže je tabulka pro několik hodnot majetku a vypočtené daně, včetně efektivního zdanění. 

Díky Unified Credit se k efektivnímu zdanění ve výši 40 % bychom se dostávali až u opravdu vysokých částek. Pozor, některé zdroje nepracují s Unified Credit a proto se daň zdá vyšší, než by ve skutečnosti byla.

Musíte přiznání k dani podat?

Pro přiznání k této dani se používá formulář 706-NA, který IRS zpracuje a vydá příslušná potvrzení.

Pokud máte akcie u amerického brokera tak se v případě oznámení o úmrtí k tomuto majetku bez potvrzení od IRS pravděpodobně nedostanete. Američtí brokeři mají povinnost tyto informace hlásit a dělají to.

U neamerického brokera se může stát, že toto potvrzení nebude potřeba. Nicméně to neznamená, že by tato daň neměla být zaplacena a povinnost stále trvá. Může se IRS dozvědět o tom, že vlastníte tento majetek? Nastat to může, cest může být vícero:

Spojené státy a Česká republika mají dohody o výměně informací, které umožňují sdílení údajů o finančních účtech a investicích mezi finanční správou obou zemí.

Neameričtí brokeři jsou povinni spolupracovat s americkými úřady při poskytování informací o klientech, kteří drží americká aktiva. To může zahrnovat sdílení údajů o vlastnictví amerických akcií s americkými daňovými úřady. Takovým příkladem může být i je formulář W-8BEN, pro zamezení dvojího zdanění dividend.

To, na jaké bázi a jak aktivně výměna těchto informací probíhá, se nepodařilo dohledat.

Jaká je dědická daň v dalších státech?

Pojďme se nyní podívat na danění dědictví v dalších státech. Principy a výměna informací bude podobná, ale nejspíše ne vždy tak propracovaná jako v případě USA. Proto se zaměřme především parametry danění. Uvádíme několik příkladů, čerpáno z EY.com:

Velká Británie (UK)

• Osvobození: Prvních 325 000 GBP je osvobozeno (týká se majetku celkově).
• Sazba: 40 % na hodnotu přesahující osvobození.

Německo

• Osvobození: Limity od 20 000 EUR do 500 000 EUR podle typu vztahu.
• Sazba: Progresivní, 7 % až 50 % podle hodnoty majetku a příbuzenského vztahu.

Irsko

• Osvobození: 335 000 EUR pro přímé dědice, snižuje se pro další skupiny
• Sazba: 33 %

Francie

• Osvobození: Přímí dědici mají osvobození 100 000 EUR na osobu.
• Sazba: 5 % až 45 %.

Japonsko

• Osvobození: Výpočet základu osvobození závisí na počtu dědiců. Např. 6 mil. JPY na osobu.
• Sazba: Progresivní, 10 % až 55 %

Státy bez dědické daně

Některé země nemají dědickou daň nebo ji neaplikují:

• Kanada: Neexistuje dědická daň, ale při úmrtí se uplatňuje zdanění kapitálových zisků.
• Austrálie: Nemá dědickou daň
• Nový Zéland: Nemá dědickou daň
• Singapur: Nemá dědickou daň
  
  

Jakou máme dědickou daň v ČR?

V České republice je dědictví (pro rezidenty) vždy osvobozeno od daně z příjmů. Pokud hodnota dědictví přesáhne 5 000 000 Kč, tak je potřeba tuto skutečnost oznámit Finančnímu úřadu.

Jaké jsou možnosti této dani předejít?

Staňte se rezidenty :)
Většina dědických daní pro rezidenty mají mnohem vyšší práh osvobození. Například dědická daň v USA pro rezidenty je aplikována až od částek v řádech milionů USD.

Smlouvy o dvojím zdanění
Česká republika tuto daň ošetřenou zatím nemá ani s USA ani jinými státy. Třeba se naskytne příležitost toto téma otevřít a vyjednat nějakou úlevu. Nicméně, jestli se bavíme o smlouvách o zamezení dvojího zdanění pro případ, kdy u nás žádná tato daň není, tak je otázka, zda toto má šanci uspět.

Hlídejte alokaci cenných papírů
Má smysl vyhýbat se americkým titulům z tohoto důvodu? V případě ETF to nemusí být až takový problém - často jsou ETF téměř identická. Nicméně jak je vidět z příkladů... dědická daň je i v dalších státech. Diverzifikace může být od určité hranice zajímavá, ale odejít pouze z USA nemusí být řešením. Spíše by se dalo mluvit o rozdělení mezi více států (viz. hodnoty osvobození pro jednotlivé státy)

Výběr vhodného brokera
Toto může hrát velkou roli. Pokud jde o neamerického brokera a US akcie, tak kontrola a sdílení nemusí být důsledné. Je otázka, jak dlouho toto bude platit a zda na to chcete spoléhat.

Darování akcií za života (Lifetime Gift)
Můžete zvážit darování akcií během svého života: Například v USA neplatíte majetkovou daň z darů, které byly uskutečněny za života, ale tyto dary mohou podléhat darovací dani (Gift Tax), pokud přesahují určité limity. Limit na jeden dar je v roce 2025 19 000 USD na jednoho příjemce za rok, bez nutnosti podání darovacího daňového přiznání.

Společné vlastnictví účtu (Joint Account)
Pokud je účet veden na vás a vaši manželku a jste vedeni jako společní vlastníci (Joint Account), může být část majetku vyjmuta z této daně. Přesná pravidla se bohužel nepodařilo dohledat.

Převod na zahraniční právnické osoby, trusty a další možnosti
Jedná se o komplikované přístupy, které rozhodně vyžadují konzultaci s profesionály.

Závěrem

Pro investora je dědická daň dalším faktorem (rizikem), který je dobré znát a zvážit ho. Je otázka, jak efektivně toto riziko ošetřit. Vždy bude velmi záležet na objemu zainvestovaného majetku a na věku investora. Tyto údaje by mohly napovědět jaké řešení je vhodné. 

Může v tomto ohledu Taxomat pomoci? Pokud bude zájem, tak připravíme tabulku aktuální alokace prostředků podle jednotlivých států (podle ISINu) a můžeme případně připravit i orientační výpočet US majetkové daně. Za případně doplnění a korekce budeme rádi. Posílejte je na podpora@taxomat.cz