Danění dluhopisů

Dluhopisy a jejich zdanění není triviální, promítá se do §8 a §10 daňového přiznání. V jakých situacích dochází k danění, kdy jste osvobozeni od daně a na co si dát pozor?

O dluhopisech

Dluhopisy představují jeden ze základních nástrojů finančního trhu a fungují jako forma půjčky, kdy investor (věřitel) poskytuje emitentovi (dlužníkovi) kapitál výměnou za pravidelný úrokový výnos a splacení jistiny při splatnosti.

Typickým příjmem z dluhopisů je kupón, tedy úrok vyplácený v předem stanovených intervalech. Dalším příjmem je rozdíl mezi nákupní cenou a nominální cenou, kterou obdrží investor zpět k datu splatnosti dluhopisu. Posledním druhem příjmu je rozdíl mezi nákupní a prodejní cenou. Tento příjem vzniká v případě, že je dluhopis prodán před splatností.

Jsou dva základní druhy dluhopisů: vládní a korporátní. Vládní dluhopisy vydávají státy či jejich instituce. Korporátní dluhopisy emitují soukromé společnosti. I toto má vliv na danění příjmů. Jak se tedy dluhopisy daní? 

Události podléhající danění

Výplata kupónu (§8)

Výplaty kupónů spadají do stejné kategorie jako dividendy. Tedy do paragrafu 8. Uvádí se úplně stejně - můžete tedy využít zápočet nebo je dát do samostatného základu daně. O danění dividend jsme psali v samostatném článku. Stejně jako u dividend platí, že za kupóny dluhopisů emitovaných v ČR se neplatí žádná daň. Již je dostanete zdaněné.

U zahraničních dluhopisů platí osvobození, pokud jde o vládní dluhopis některého ze států EU nebo zemí EHP (tedy Island, Lichtenštejnsko a Norsko). V tomto případě neplatíte srážkovou daň.

Splátka jistiny (§8)

V případě, že je dluhopis splacen, je nutné posoudit, zda vznikl příjem z rozdílu mezi nominální cenou dluhopisu a nákupní cenou dluhopisu. Pokud jste nakoupili se slevou tak je nutné tento rozdíl zdanit.
Příklad: Dluhopis má nominální cenu 1 000 USD za kus. Tento dluhopis jste koupili za 980 USD za kus. Na každém kusu při splatnosti máte zisk 20 USD. Tento příjem je nutné zdanit. Platí stejná pravidla jako v předchozím odstavci, včetně osvobození.

Prodej dluhopisu (§10, písmeno D)

V případě prodeje dluhopisu před splatností se posuzuje příjem z prodeje v §10, písmeno D - Příjmy z převodu cenných papírů. Platí zde úplně stejná pravidla jako u prodeje akcií nebo ETF, tedy stejné určení výdajů (FIFO, LIFO atd...), stejné osvobození (časový a hodnotový test) a možnost započíst tyto příjmy a výdaje proti příjmům a výdajům z jiných cenných papírů.

Poznámka: Alikvótní úrok (AUV)

AUV je narostlý úrok od poslední výplaty kupónu. Pokud koupíte nebo prodáte dluhopis v jiný než výplatní den, tak je téměř vždy u ceny uveden (nebo rovnou započítán) také alikvótní úrok. Tento úrok se nezapočítává do nákupní ceny, ale vždy se musí započítat do ceny prodeje (navyšuje ji).

Krach emitenta

Pokud nastane krach emitenta, nelze uplatnit nákupní cenu jako ztrátu vůči ostatním cenným papírům. Příklad: Koupil jsem korporátní dluhopis, emitent je z USA. Dostal jsem výplatu jednoho kupónu, pak společnost krachne. 
Kupón musím zdanit - paragraf 8.
Nákupní cenu nelze nijak uplatnit a tuto ztrátu nelze nijak využít pro daňové přiznání.

Dluhopisy v Taxomatu

Nahrání dat

Aktuální seznam investiční platforem, pro které načítáme informace o dluhopisech, naleznete v přehledné tabulce. Pokud vaši investiční platformu nepodporujeme tak můžete využít náš vstupní soubor, který nahrání dat také umožňuje.

Pokud jste již uživatelé Taxomatu a máte nahraná data bez dluhopisů, tak je potřeba nahrát soubory znovu. Opět celou historii, protože není možné sestavit celý průběh, bez těchto dat. Pokud si nejste jistí, tak ve svém portfoliu vytvořte nový účet a zkuste si nahrát data tam - kompletně znovu, udělejte nové výpočty s dluhopisy. Pak nás můžete kontaktovat, abychom původní účet odmazali.

Pokud do Taxomatu nahráváte data poprvé, tak se nemusíte o nic starat a transakce se rozpoznají automaticky. 

Automatické výpočty

Taxomat automaticky data zpracuje, zkusí sám zjistit další podobnosti o dluhopisu, které ve výpisech nejsou. Tedy například to, zda jde o dluhopis vládní nebo korporátní, jaká je nominální cena, v jakých jednotkách se obchoduje atd.

Kupóny, obchody a splátky jistin jsou automaticky rozděleny do příslušných paragrafů a jsou vypočítány příslušné dílčí základy společně s dalšími obchody.

Závěr

Z popisu je patrné, že danění dluhopisů je poměrně složitá záležitost. Je potřeba vědět o jaký typ dluhopisu jde, kdo byl emitent, mít k dispozici detailní datové podklady k transakcím, správně je rozdělit a poté aplikovat stejné postupy jako u danění dividend a cenných papírů. 

Mějte daně pod kontrolou a věnujte se v klidu investování.