Danění opcí a jejich výpočty v Taxomatu

Jak se daní opce?

Příjmy z obchodování s opcemi (a všemi dalšími deriváty) spadají pod příjmy dle § 10, odstavec F - JINÉ OSTATNÍ PŘÍJMY. Do daňového přiznání se uvádí do stejné tabulky jako cenné papíry ("D - PRODEJ CENNÝCH PAPÍRŮ"), jen na odlišný řádek, který se označí jako "F – JINÉ OSTATNÍ PŘÍJMY".

Důležité je vědět, že se příjmy a výdaje mezi cennými papíry a deriváty nedají započíst. Příjem z derivátů nelze tedy započíst oproti ztrátě z cenných papírů a naopak.

Z daňového hlediska je také jedno, zda jde o CALL nebo PUT opci. Pro daňové výpočty je důležité jen to, zda jste peníze obdrželi (příjem) nebo vydali (možné výdaje).

Pro všechny případy platí to, že se daní příjem a od něj lze odečíst výdaje související s jeho dosažením. Toto se určuje pro každou opci samostatně.

Platí také, že příjem se daní v roce, kdy jste tyto příjmy obdrželi, přičemž výdaje související s tímto příjem mohou být z minulosti i budoucnosti. Nezáleží ani, zda je obchod probíhající nebo je dokončen. V roce, kdy jste měli příjem je potřeba ten příjem zdani (ověřit jeho zdanení). 

Z hlediska daní u opcí mohou nastat jen tři situace:

• A) Výpis(prodej) a následný nákup
• B) Expiraci opce
• C) Uplatnění/přiřazení opce

Pojďme si rozebrat všechny možné varianty detailně.

A) Výpis (prodej) a následný nákup opce

Jedná se o nejjednodušší situaci.

Výpis opce a následný nákup zpět

V momentě výpisu jste získali Premium a tedy i peníze. Jedná se tedy o váš příjem z této opce. Pokud jste opci koupili zpět, tak jste za ni zaplatili. Tuto částku můžete uplatnit jako výdaj k tomuto opčnímu obchodu. Kdyby toto byl jediný váš obchod, tak je dílčí základ daně roven příjmu od kterého se odečte výdaj za tuto opci.

Příklad 1: Vypsali jste opci za 500 Kč a po čase zpětně nakoupili za 300 Kč. Váš příjem je 500 Kč a výdaj je 300 Kč. 

Nákup opce a následný prodej

V momentě nákupu jste vydali peníze (někomu jste zaplatili Premium) - toto je váš potencionální výdaj. Ale zatím není uplatnitelný (nemáte žádný příjem). Pokud opci prodáte, tak obdržíte peníze a je to váš příjem. Tento příjem je potřeba zdanit a můžete si k němu uplatnit výdaj (tedy částku za nákup).

Příklad 2: Pokud jste koupili opci za 900 Kč a prodali za 50 Kč, tak máte příjem 50 Kč a výdaj 900 Kč. Nenechat propadnout ztráty (výdaje) tedy může být výhodné.

Obchody přes přelom kalendářního roku

Příklad 3: Výpis opce jste provedli v roce 2025. Zpětný nákup této opce proběhl v lednu 2026, před tím, než jste podali daňové přiznání. 
Výpis patří do příjmů v roce 2025, výdaj z roku 2026 lze započíst oproti příjmu z roku 2025. Souvisí s tímto příjmem.

Příklad 4: Výpis opce jste provedli v roce 2025. Zpětný nákup této opce proběhl v srpnu 2026, tedy po podání daňového přiznání. 
Výpis patří do příjmů v roce 2025, výdaj v době podání přiznání nebyl k dispozici, a tak propadá. Nelze ho uplatnit v roce 2026. Jediná možnost, jak uplatnit tento výdaj by byla podat dodatečné daňové přiznání. 

B) Expirace opcí

Do daňových výpočtů se zahrnují jen ty obchody, kde je nějaký příjem. Pokud z opčního obchodu nemáte příjem, tak tento obchod nemůžete zahrnout ani jako výdaj oproti jinému opčnímu obchodu.

Příklad 5: Pokud jste vypsali opci (je jedno zda PUT nebo CALL), dostali jste Premium. Přijali jste peníze - měli jste příjem. Pokud takováto opce expiruje, tak musíte zdanit celý tento příjem.

Příklad 6: Pokud jste koupili opci (je jedno zda PUT nebo CALL, zkrátka vydali jste peníze - měli jste výdaj) a ona expiruje bezcenná, tak nemůžete tento výdaj použít oproti příjmům z jiných opcí. Důvod je ten, že z této opce jste neměli žádný příjem. Nechat expirovat tuto opci se tedy nevyplatí.  

C) Uplatnění / přiřazení opce

Při uplatnění/přiřazení opce koupíte/prodáte akcie. Zde z daňového nás zajímají dvě situace. 

Nakoupená opce, kde došlo k uplatnění/přiřazení

Při nákupu opce jste vydali peníze v podobě zaplacení - zaplatili jste Premium. To je váš výdaj, který lze použít a započíst do ceny nakoupení/prodané akcie. Vlivem tohoto obchodu tak cena opce přechází i mezi daňovými paragrafy. Vliv se přenese z odstavce "F - Jiné ostatní příjmy" do odstavce "D- cenných papírů".

Příklad 7: Koupili jste opci za 500 Kč a došlo k přiřazení 100 ks akcií. Každá za cenu 2000 Kč / kus. V tomto případě si můžete započíst cenu opce do nabývací ceny akcie. Nová cena akcie bude tedy 2000 + (500/100) = 2005 Kč/ kus.

Příklad 8: Koupili jste opci za 500 Kč a došlo k prodeji 100 ks akcií. Každá za cenu 2000 Kč / kus. V tomto případě si můžete započíst cenu opce do prodejní ceny akcie. Upravená prodejní cena akcie bude tedy 2000 - (500/100) = 1995 Kč/ kus.

Vypsaná (prodaná) opce, kde došlo k uplatnění/přiřazení

Při vypsané opci jste získali Premium. To je příjem, který je potřeba zdanit v části pro deriváty (F - Jiné ostatní příjmy). Jelikož jde o příjem, tak je potřeba ho zdanit samostatně a nelze ho započíst do ceny nabitých cenných papírů.

Příklad 9: Vypsali jste opci za 500 Kč a došlo k přiřazení/uplatnění a nakoupili jste/prodali jste 100 ks akcií. Každá za cenu 2000 Kč/kus. 500 Kč se daní v části pro deriváty a akcie samostatně v části pro cenné papíry.  

Poznámka: V tomto bodě se výklad některých daňových poradců liší a umožňují i tento příjem přenést na cenu akcie. V Taxomatu najdete přepínač, který umožňuje i tyto příjmy zahrnout do ceny akcie. Ke zdanění dojde - jen v jiném paragrafu a případně v jiný čas.  

Obchody přes přelom kalendářního roku

Obchody přes přelom kalendářního roku se vyhodnocují opět podle toho, kdy vzniká příjem. Pokud například vznikl příjem v roce 2025, je nutné ho uvést do daňového přiznání v roce 2025. Pokud však víme, že k tomuto obchodu se vztahují výdaje z roku 2026 a máme je k dispozici, už můžeme tyto výdaje zahrnout do výpočtu. Někdy se tedy vyplatí dělat výpočty později - až když mám související obchody vypořádané. Stejná analogie platí, pokud mám příjem v roce 2025 a výdaje v roce 2024, mohu tyto výdaje zahrnout oproti těmto příjmům - podobně jako v případě cenných papírů.

Jak opce zpracováváme v Taxomatu

Nahrání dat

Opce ze souborů načítáme až od roku 2023. Pro sledování výkonnosti a pro daňové výpočty se všechny opční obchody dají transformovat na 4 typy transakcí:

• Nákup - vydali jste peníze (toto může být váš výdaj)
• Prodej - obdrželi jste peníze (toto je příjem)
• Expirace - opce vypršela bez uplatnění
• Uplatnění - uplatnili jste práva opce nebo jste byli přiřazeni

Tyto transakce můžete vidět na samostatné stránce v menu Načtení dat.

Pozn.: Pokud již nějaká data v platformě nahraná máte, je nutné znovu nahrát dané období. Doplní se pouze transakce související s opcemi. Pokud budete nahrávat do již uzavřeného období (například do roku 2023), je nutné nejprve resetovat daňové výpočty pro tento rok.

Výpočet daně

Ve výpočtech daně uvidíte samostatnou sekci pro opční výpočty, viz. obrázek:

Pojďme si krátce popsat, co která část znamená:

Investiční přehled

Tato část investiční pohled na výkonnost portfolia. Jsou to všechny nákupy a prodeje opcí, které spadají do tohoto daňového období. Tento výstup je kontrolní a není daňový. Výpočty jsou provedené pro oba způsoby přepočtu na českou korunu (Denní ČNB kurz a Jednotný kurz GFŘ). Přehled, jaké obchody spadají do této kategorie lze získat ve finálních podkladech. 

Poznámka: Někteří investoři mají za to, že tyto výstupy jsou správné a mohou sloužit jako daňový podklad. Do přiznání uvádí nákupy jako výdaje a prodeje jako příjmy. Tento výklad, podle názoru několika nezávislých daňových poradců, není správný.

Daňové dopady

Zde je přehled, který zahrnuje výpočty podle zmíněných pravidel výše. Jedná se o výpočet dílčího základu daně a odhadované daně pro tento druh příjmů. V tomto bodě se také můžete rozhodnout, zda kladná Premia započtete do ceny akcií nebo nikoliv. 

Přehledy obchodů

Přehled toho jak na jednotlivých opcích dopadly vaše obchody můžete sledovat podle různých filtrů. Můžete zobrazit Všechny obchody, Vypořádané, Neuzavřené, Probíhající a Vyloučené z výpočtů. Krátce o každé skupině.

Vypořádané obchody

Jsou takové, kde došlo k finálnímu vypořádání a Taxomat má kompletní podklady, aby mohl spočítat vliv na daňové záležitosti.

Probíhající obchody

Jsou takové obchody, kdy nemáme všechna data, ale zároveň vidíme, že tyto obchody ještě probíhají - nedošlo k expiraci. Takové obchody se dopočítají s dalším nahráním dat, podle toho, jak budou v budoucnu vypořádané. Tyto obchody již mohou mít vliv na dílčí základ daně. A to v případě, že na těchto obchodech máte příjem (získali jste Premium).

Neuzavřené obchody

Jsou takové obchody, ke kterým jsme nenalezli všechny transakce, a víme, že by měly být vypořádané. Typicky nebyly nahrané starší transakce nebo došlo u brokera ke změně označení opce. Je tedy potřeba se podívat na detail můžete zvážit následující kroky:

• Nahrát zbylé transakce
• Vidíte, že došlo ke změně označení transakce a vy můžete tyto transakce přiřadit.
• Můžete je vyloučit z výpočtů
  

Na obrázku je vidět případ, kdy broker změnil označení opce: BABA1 vs BABA. Proto se obchody nákupu a prodeje nespárovaly. V tomto případě je možné kliknout obchodů u BABA1 na Změnit označení opce a provést napárování, viz další obrázek. Tato funkcionalita je také dostupná v horní části obrazovky pod tlačítkem Aliasy.

Na následujícím obrázku je vidět, jak se nastavuje opravené nastavení pro tyto opce:

Po kliknutí na Uložit se vazba pouze uloží. Po kliknutí na Uložit a přepočítat se vazba promítne do celkových výpočtů. 

Finální podklady

Po odsouhlasení všech změn a finalizaci daňového přiznání bude vygenerována tabulka s popisem, kam výsledky zapsat:

K dispozici jsou i exporty detailních transakcí v různých formátech (html, pdf, xlsx) pro případ komunikace s finančním úřadem.

Jaké jsou možnosti daňové optimalizace opcí?

I zde samozřejmě platí to, že můžete využít dvou metod přepočtu na české koruny.

Nenechte propadnou ztrátové obchody (obchody bez příjmu) a prodejte ztrátové pozice i za cenu minimálního příjmu.

Finální výpočty dělejte až když máte meziroční obchody vypořádané. Můžete využít výdaje z následujícího roku.

Pozn.: Článek byl revidován několika nezávislými daňovými poradci. Podobný výklad zastává také FÚ v jedné odpovědi na dotaz, který položil jeden z investorů.