Danění kryptoměn

V první části článku rozebereme teorii zdanění kryptoměn. V druhé části se zaměříme na to, co aktuálně umí Taxomat zpracovat. 

Zdanění kryptoměn

Kryptoměny se podle českého práva považují za věci v právním smyslu, konkrétně za věci nehmotné (§ 496 OZ). Pokud dochází k jejich prodeji, jedná se z pohledu práva o prodej movité věci, daní se tedy § 10, Ostatní příjmy,  v daňovém přiznání druh C - Prodej movitých věcí. 

Kryptoaktivum je širší pojem. Kryptoaktivum je digitální vyjádření hodnoty nebo práv, které lze převádět a uchovávat elektronicky pomocí technologie distribuované databáze (např. blockchainu). Kryptoměna je podmnožinou kryptoaktiv a slouží zejména jako platební prostředek nebo zúčtovací jednotka.

Podle nařízení MiCA se kryptoaktiva dělí na:
- Elektronické peněžní tokeny – navázané na jednu oficiální měnu (např. stablecoiny jako USDT)
- Tokeny vázané na jiné konkrétní aktivum (např. zlato)
- Ostatní kryptoaktiva – typicky kryptoměny jako BTC, ETH a další

Kryptoměny lze používat k obchodování, investování, směně, platbám za zboží a služby nebo jako prostředek odměny. Fyzické osoby je nejčastěji pořizují za účelem investice či spekulace.

Z pohledu daně z příjmů fyzických osob se do 14. února 2025 na kryptoaktiva pohlíželo obdobně jako na finanční deriváty, takže nebylo možné uplatnit časový ani hodnotový test pro osvobození. Od 15. února 2025 lze u nepodnikajících fyzických osob uplatnit stejné daňové úlevy jako u cenných papírů s tím rozdílem, že zde platí limit osvobození 40 milionů korun.

Jak se daní jednotlivé typy transakcí? 

Prodej kryptoměny (za fiat měnu)

Význam: Prodej kryptoměny za fiat měnu. 

Jak se daní: 
§ 10 ZDP, příjem = příjem z prodeje, výdaj = pořizovací cena kryptoměny (lze zahrnout i vedlejší výdaje spojené s nákupem, např. provize, poplatky).
Pokud vznikne ztráta z daného prodeje, lze tuto ztrátu započíst se ziskem z jiného prodeje kryptoměn v daném roce (lze započíst i s jiným druhem kryptoměny). 

Podpora v Taxomatu: ANO

Osvobození: od 15. 2. 2025 platí, pokud byl příjem do 100 000 Kč/rok, nebo doba držby nad 3 roky, celkové osvobozené příjmy z kryptoměn do max. 40 000 000 Kč/rok. Do tohoto limitu se počítají v roce 2025 i osvobozené příjmy z prodeje cenných papírů a podílů, od roku 2026 platí limit pouze pro kryptoměny. 

Výměna (swap, trade) kryptoměny za kryptoměnu

Význam: Výměna jedné kryptoměny za jinou.

Jak se daní: Swap je z daňového hlediska prodej původní kryptoměny a nákup druhé kryptoměny. 

Příklad. 1. 1. 2026 nakoupím 1ks měny ABC za 20 Kč.
10. 1. 2026 uděláme směnu 1ks ABC a dostanu 2ks XYZ.
10. 1. 2026 je cena ABC 25 Kč a XYZ 50 Kč.
Z pohledu daní je to za měnu ABC příjem 50 Kč a výdaj 20 Kč. 

Podpora v Taxomatu: NE
Nepodporujeme, protože platformy nereportují kurz obou měn k fiat měně v okamžiku swapu.

Airdrop

Význam: Bezplatné přijetí tokenů - například jako marketingový nástroj nebo odměna za držení jiných měn.

Jak se daní: Zde musíme rozlišovat, zda tento příjem za daný rok přesáhne 50 000 Kč od daného subjektu. Pokud ne, tak se příjem nedaní. Pokud ano, tak se musí zdanit jako příjem (výdaj bude 0). Uvede se do § 10.
Při prodeji bude výdajem ke dni nabytí kryptoměny (tržní) a příjem bude cena, za kterou prodám.

Podpora v Taxomatu: NE
Nepodporujeme, protože platformy nereportují kurz měny k fiat měně v okamžiku transakce.

Staking reward

Význam: Odměna za účast v proof-of-stake síti (podobné úroku)

Jak se daní: Obdobně jako u Airdrop. Posoudíme, zda byl příjem do 50 000 Kč a pokud ano, tak nedaníme. Pokud ne, tak je potřeba zdanit v § 10.

Podpora v Taxomatu: NE
Nepodporujeme, protože platformy nereportují kurz měny k fiat měně v okamžiku transakce.

Interest (úrok)

Význam: Výnos z držby krypta v DeFi nebo na burze (např. lending)

Jak se daní: Pokud jde o příjem z držby aktiva, tak úrok daníme v § 8 ZDP jako kapitálový majetek. 

Podpora v Taxomatu: NE
Nepodporujeme, protože platformy nereportují kurz měny k fiat měně v okamžiku transakce.

Mining rewards

Význam: Odměna za těžbu kryptoměn – potvrzování transakcí v síti

Jak se daní: Jde o příjem z podnikání. Problematika je nad rámec tohoto článku, kde se zabýváme fyzickými osobami.

Podpora v Taxomatu: NE
Taxomat neřeší příjmy z podnikání.

Převod, ztráta, fork(přeměna)

Významy: Převod mezi vlastními účty/peněženkami. Například ztráta peněženky. Fork, přeměna jedné kryptoměny na jinou apod. 

Jak se daní: Tyto operace nemají vliv na daně. Je zachován časový test v případě transformace měny na jinou i převody mezi účty/peněženkami. 

Podpora v Taxomatu: ANO
Taxomat umožňuje vyloučit transakce (pro případ ztráty nebo přeměny), vytvořit ručně transakce nové. Převody Taxomat ignoruje a je na uživateli, aby pro kompletní výpočet zajistil, že Taxomat má všechny data k výpočtům k dispozici.

Darování - přijímám dar

Význam: Někdo na váš účet pošle darem kryptoměnu. 

Jak se daní: Pokud je to dar od osoby blízké, tak se nedaní. Pokud ne, tak dar do 50 000 Kč se také nedaní. Pokud je nad tuto částku, tak je potřeba danit v § 10 ZDP.
Pro další daňové účely je brána jako nákupní cena cena kryptoměny v době přijetí daru (tržní).  

Podpora v Taxomatu: Částečně
Taxomat neeviduje přesuny kryptoměn - ani nepozná, zda přesun z jiného účtu/peněženky je váš účet nebo někoho cizího. V Taxomatu si ale můžete vytvořit transakci nákupu  kryptoměny.

Darování - dávám dar

Význam: Někomu pošlu kryptoměnu.

Jak se daní: Nemá daňový vliv.

Podpora v Taxomatu: Částečně
Taxomat neeviduje přesuny kryptoměn - ani nepozná, zda přesun z jiného účtu/peněženky je váš účet nebo někoho cizího. V Taxomatu můžete vyloučit jednotlivé transakce ze zpracování, čímž docílíte efektu darování. 

Krypto v Taxomatu - podrobnosti

Taxomat počítá krypto v ověřovacím režimu - výsledky tedy pečlivě zkontrolujte.

Platformy, které umíme zpracovat najdete v na stránce Daně z investic.

Načítáme pouze nákupy a prodeje kryptoměn. Viz. předchozí kapitola.

Jelikož má většina uživatelů mnoho přesunů krypta mezi účty tak doporučujeme nahrát všechny platformy do jednoho Taxomat účtu.

Počítáme ověření daňové povinnosti - jak časový, tak hodnotový test.

Daňové výpočty mají vlastní sekci na stránce Výpočtu daně. Ovládání je velmi podobné cenným papírům. Lze zvolit i jiné metody párování než jen FIFO. Tedy LIFO, Maximální Ztráta, Maximální zisk. 

Daňové výstupy v sobě krypto zahrnují (XML pro mojedaně, XLSX pro detailní transkce).

Investiční přehled / Portfolio tracker: zde zatím máme pouze počty kusů. Jen u základní měn máme možnost vidět aktuální cenu a zisk apod. Další záložky jako uzavřené obchody, časové testy atd. čekají na zpracování a krypto tam zatím uvedeno není. Prosíme o trpělivost. Budeme tam tyto přehledy přidávat, ale nyní jsou prioritní daně. 

Doporučujeme abyste si pro krypto založili nový účet ve svém portfoliu. 

Doporučujeme zkontrolovat výsledný počet jednotek na Investičním přehledu. Pokud máte jiné transakce než podporované tak nemusí být výsledky přesné. Není to však chyba. Je na vás zajistit, že do Taxomatu nahrajete všechny relevantní nákupy a prodeje kryptoměn, pokud to uděláte tak bude výsledek sedět přesně.

Pokud je potřeba doplnit nějaké transkace tak je lze vytvořit přímo na stránce Výpočet daně, případně můžeme použít náš Taxomat vstupní soubor (excel). 

Reporty platforem jsou někdy nepřesné. Například v Revolutu neodpovídá část exportovaných hodnot realitě a proto se musí dopočítavat z ostatních sloupců tak, aby počet jednotek odpovídal tomu co vidíte přímo v apliaci Revolut. Buďte tedy obezřetní a ověřujte data.

Závěrem

Kryptoměny a ekosystém kolem nic se rychle mění. Reagovat na každou změnu je velmi obtížné. Proto je potřeba být obezřetný a výstupy kontrolovat pečlivě. Budeme se snažit postupně zdokonalovat jednotlivé funkcionality a to, co umíme zpracovat. O změnách vás budeme informovat.