Dividendy. Téměř každý se s nimi při investování setkal. Danění dividend není triviální záležitost. Podklady z platforem jsou nedostatečné a je pracné všechny parametry dohledat. Tento článek vynechává zdlouhavou teorii. Snažíme se prakticky ukázat jak na to.
Dividendy patří do kapitálových příjmů a daní se v paragrafu 8, zákona o daních z příjmů (ZDP). Dividendy můžeme rozdělit na dvě hlavní kategorie: dividendy ze společností, které mají daňovou rezidenci v české republice - ty dostáváte již zdaněné a nevyplňují se do daňového přiznání. Dividendy ze společností se zahraniční daňovou rezidencí - ty je potřeba při překročení limitu uvést do daňového přiznání a případně zdanit.
Pokud jste obdržel jako FO (fyzická osoba) jiné příjmy (úroky, dividendy, dluhopisové kupóny, příjmy z derivátů... kromě příjmů ze zaměstnání) vyšší než 20 000 Kč jako zaměstnanec nebo 50 000 Kč jako OSVČ (pozor, pro OSVČ sem spadají veškeré příjmy) tak není potřeba tyto příjmy danit a uvádět do přiznání (více v článku - Kdy vzniká povinnost podat daňové přiznání). V opačném případě musíte tyto příjmy danit.
Jsou v zásadě dvě možnosti, jak danit dividendy: samostatný základ daně anebo zápočet daně. Samostatný základ daně je výhodný, pokud vám hrozí daňová progrese - tedy pokud spadají Vaše příjmy do pásma danění 23 % tak tyto příjmy budou daněny pouze 15 % sazbou. Proč se tedy nedaní vždy jen samostatným základem daně? To z toho důvodu, že pokud využíváte nějaké slevy na dani tak o ně můžete přijít. Toto téma je poměrně složité. Nejlepší je vypočítat obě možnosti a zkusit si zadat do daňového přiznání obě varianty. Vždy je nutné vyplnit přiznání kompletně, aby tam byly všechny příjmy. Pak uvidíte, jak se celková daň liší.
Ať vyberete jakoukoliv variantu tak musíte získat následující údaje:
Tyto údaje se v exportech z investičních platforem nedozvíte. Takže vás čeká mnoho ruční práce.
Snadněji to nejde. 💚
Předpokládejme, že jste všechny transakce přepočetli na české koruny, zjistili daňové rezidence společností a roztřídili jste si pro každou zemi přijaté dividendy (hrubé) a strženou daň.
Dostanete něco podobného jako obrázek z Taxomatu:
Nyní je potřeba pro každou zemi určit možnost zápočtu dvojího zdanění. Ty najdete ve smlouvách zamezení dvojího zdanění. Abyste to nemuseli dohledávat tak můžete využít naši tabulku, viz. příloha Smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Sazby dovolené k zápočtu.
Bezva. Vezměme si příklad z obrázku. Vezměme třeba dividendu z Německa. Celkově střená daň byla 325,05 Kč a to představuje 26,378 %. Podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění víme, že pro stát Německo (DE) je možné uznat k zápočtu daň ve výši 15.0 %. Pro DE můžete v tomto případě uznat k zápočtu 185 Kč. To je částka daně, která bude odečtena od celkové výše daně. Takto byste postupovali pro každou zemi, dostali byste něco podobného jako na obrázku z Taxomatu. Pozn. Poslední sloupec je nadměrně stržená daň. O tuto částku si můžete v příslušné zemi zažádat - bude vám navrácena:
Skvělé. Nyní tedy víme, jaký jsme měli příjem u každého státu, jaká daň byla stržena a kolik si můžete započíst. Víme, kolik budete muset danit zde, v české republice.
Co s tím? Je potřeba připravit vše pro daňové přiznání. Nebudeme zde detailně popisovat jednotlivé buňky. Ale je potřeba připravit následující podklady. Čísla odpovídají našemu příkladu:
V 2. Oddílu vyplníte řádek č. 38. V našem příkladu jsou souhrnné příjmy podle §8: 7 978 Kč.
V příloze č. 3 uvedete pro jednotlivé státy:
V příloze § 38f odst.10 - SEZNAM uvedete data pro jednotlivé investiční platformy a státy:
Zde je zápis jednodušší:
V příloze § 38f odst.10 - SEZNAM uveďte data pro jednotlivé investiční platformy a státy:
Jistě jste si všimli, že jsou daně z dividend někdy opravdu velké. Důvodem je to, že firma, která vám vyplácí dividendu nezná Vaši daňovou rezidenci. Z tohoto důvodu musí použít vyšší sazbu daně. A tak například v USA můžete mít srážkovou daň 30 %. Jsou dvě možnosti, co s tím udělat.
Pokud svou daňovou rezidenci doložíte, tak je možné mít nižší sazbu srážkové daně. Ta vychází ze smluv o zamezení dvojího zdanění. Jsou dvě formy, jak oznámit svou daňovou rezidenci: předem pomocí speciálních formulářů. Později pomocí zažádání o vratku nadměrně střené daně.
Uvedením své daňové rezidence bude automaticky uplatněna menší srážková daň ihned při výplatě dividendy. Nejpodporovanější je Form W-8BEN pro USA. Pro Francii formulář 5000-FR, pro Kanadu NR301 a například pro Irsko V2A - ten uplatníte například u úročené hotovosti. Dobrý broker podporuje vícero těchto formulářů. Jejich vyplnění se vyplatí.
Pokud vám byla daň stržena vyšší, můžete zpětně požádat o její částečné vrácení. Proces většinou spočívá v podání žádosti u daňového úřadu dané země (např. IRS Form 1040-NR + 1042-S v USA, formulář Refund of Withholding Tax v Německu). Broker nebo lokální daňový poradce často poskytuje podklady. V praxi je to ale administrativně náročnější a trvá několik měsíců. Výhoda je, že můžete zažádat za několik let jednou žádostí. Každopádně tento proces se vyplatí až při vyšších částkách.
Dividendy, pro mnoho investorů je to příjem, který nepokryje ani čas, strávený s výpočty pro daňové přiznání. Přesto je nutné tuto povinnost splnit. Taxomat nabízí plně automatizované řešení, včetně dalších dividendových přehledů - tentokrát z investičního hlediska. Kdykoliv v roce, bez práce. 💚
| Jméno státu | Kód země | Uznatelná sazba | Sazba podílníci |
|---|---|---|---|
| Bermudy | BM | 15 % | |
| Albánie | AL | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Andorra | AD | 10 % | 5 % při podílu min. 10 % |
| Arménie | AM | 10 % | |
| Austrálie | AU | 15 % | 5 % při podílu min. 20 % |
| Ázerbájdžán | AZ | 8 % | |
| Bahrajn | BH | 5 % | |
| Barbados | BB | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Belgie | BE | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Belize | BZ | ||
| Bělorusko | BY | 10 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Bosna a Hercegovina | BA | 5 % | |
| Botswanská republika | BW | 5 % | |
| Brazílie | BR | 15 % | |
| Bulharsko | BG | 10 % | |
| Cookovy ostrovy | CK | ||
| Čína | CN | 10 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Dánsko | DK | 15 % | 0 % při podílu min. 10 % |
| Egypt | EG | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Estonsko | EE | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Etiopie | ET | 10 % | |
| Filipíny | PH | 15 % | 10 % při podílu min. 10 % |
| Finsko | FI | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Francie | FR | 10 % | 0 % při podílu min. 25 % |
| Ghana | GH | 6 % | |
| Gruzie | GE | 10 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Hongkong | HK | 5 % | |
| Chile | CL | 15 % | |
| Chorvatsko | HR | 5 % | |
| Indie | IN | 10 % | |
| Indonésie | ID | 15 % | 10 % při podílu min. 20 % |
| Írán | IR | 5 % | |
| Irsko | IE | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Island | IS | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Itálie | IT | 15 % | |
| Izrael | IL | 15 % | 5 % při podílu min. 15 % |
| Japonsko | JP | 15 % | 10 % při podílu min. 25 % |
| JAR (Jihoafr. republika) | ZA | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Jordánsko | JO | 10 % | |
| Kanada | CA | 15 % | 5 % při podílu min. 10 % |
| Katar | QA | 10 % | 5 % při podílu min. 10 % |
| Kazachstán | KZ | 10 % | |
| Kolumbie | CO | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Korejská republika (jižní) | KR | 10 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Korejská LDR (severní) | KP | 10 % | |
| Kosovo | XK | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Kuvajt | KW | ||
| Kypr | CY | 5 % | 0 % při podílu do 10 % drženého alespoň 1 rok |
| Kyrgyzská republika | KG | 10 % | 5 % při podílu min. 15 % |
| Libanon | LB | 5 % | |
| Lichtenštejnsko | LI | 15 % | 0 % při podílu min. 10 % drženého alespoň jeden rok |
| Litva | LT | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Lotyšsko | LV | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Lucembursko | LU | 10 % | 0 % při podílu min. 10 % drženého alespoň 1 rok |
| Maďarsko | HU | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Makedonie | MK | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Malajsie | MY | 10 % | |
| Malta | MT | 5 % | |
| Maroko | MA | 10 % | |
| Mexiko | MX | 10 % | |
| Moldávie | MD | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Mongolsko | MN | 10 % | |
| Německo | DE | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Nigérie | NG | 15 % | 12,5 % při podílu min. 10 % |
| Nizozemí | NL | 10 % | 0 % při podílu min. 25 % |
| Norsko | NO | 15 % | 0 % při podílu min. 10 % |
| Nový Zéland | NZ | 15 % | |
| Pákistán | PK | 15 % | 10 % při podílu min. 25 % |
| Panama | PA | 10 % | |
| Polsko | PL | 5 % | |
| Portugalsko | PT | 15 % | 10 % při podílu min. 25 % |
| Rakousko | AT | 10 % | 0 % při podílu min. 10 % |
| Rumunsko | RO | 10 % | |
| Rusko | RU | 0 % | |
| Řecko | GR | ||
| San Marino | SM | 10 % | |
| Saudská Arábie | SA | 5 % | |
| Singapur | SG | 5 % | |
| Sýrie | SY | 10 % | |
| Slovensko | SK | 15 % | 5 % při podílu min. 10 % |
| Slovinsko | SI | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Spojené arabské emiráty | AE | 5 % | |
| Srbsko | RS | 10 % | |
| Černá Hora | ME | 10 % | |
| Srí Lanka | LK | 15 % | |
| Španělsko | ES | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Švédsko | SE | 10 % | 0 % při podílu min. 25 % |
| Švýcarsko | CH | 15 % | 0 % při podílu min. 10 % vlastněného min. 1 r.; 0 % penz. fondy |
| Tádžikistán | TJ | 5 % | |
| Thajsko | TH | 10 % | |
| Tunis | TN | 15 % | 10 % při podílu min. 25 % |
| Turecko | TR | 10 % | |
| Turkmenistán | TM | 10 % | |
| Tchaj-wan | TW | 10 % | |
| Ukrajina | UA | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| USA | US | 15 % | 5 % při podílu min. 10 % |
| Uzbekistán | UZ | 10 % | 10 % od 1.1.2013 5 % při podílu min. 25 % |
| Velká Británie | GB | 15 % | 5 % při podílu min. 25 % |
| Venezuela | VE | 10 % | 5 % při podílu min. 15 % |
| Vietnam | VN | 10 % |